С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого для легализации доходов самозанятых граждан в налоговую систему внедряется новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Эксперимент будет проводиться с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

- Москва;

- Московская область;

- Калужская область;

- Республика Татарстан.

Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, получающие доходы от использования имущества, а также от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Не вправе применять специальный налоговый режим лица, которые:

1. реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной
2. маркировке средствами идентификации;
3. перепродают товары, или имущественные права, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных домашних нужд;
4. занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
5. осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением оказания услуг по доставке товаров при условии применения продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчете с покупателями (заказчиками).

Нельзя одновременно применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и другие специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговая ставка предусмотрена в размере:

■4% - от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

■6% - от доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В объект налогообложения не включаются следующие доходы:

1. получаемый в рамках трудовых отношений;
2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних нужд;
6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления;
8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
9. от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (по присмотру и уходу за детьми, больными лицами; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства), в случае если лица, осуществляющие данные виды деятельности состоят на учете в налоговом органе на основании уведомления, поданного в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
10. от уступки (переуступки) прав требований;
11. в натуральной форме;
12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, составляет не более 2,4 млн рублей в год. Если годовой доход превысит лимит, то право на применение налога на профессиональный доход теряется.

В течение проведения эксперимента ставки налога не увеличатся, а предельный размер дохода не уменьшится.

Регистрация физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков налога на профессиональный доход будет проводиться за один день без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика, подключенного к сети «Интернет».

Для регистрации необходимо через приложение «Мой налог» в налоговый орган направить:

- заявление;

- копию паспорта;

- фотографию.

Еще проще возможно будет зарегистрироваться лицам, имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

С использованием приложения "Мой налог" также осуществляется:

- передача в налоговый орган сведений о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных) прав, являющихся объектом налогообложения;

- формирование и передача чека покупателю (заказчику);

- «передача налоговым органом уведомления о сумме налога, подлежащей уплате, а также требования об уплате налога, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в срок;

- снятие с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Расчет суммы налога на профессиональный доход будет производиться налоговыми органами на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог». При этом предусмотрены налоговые вычеты, которые зависят от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1 % от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет - 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика не позднее 12 числа месяца, а уплата налога налогоплательщиком должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию.

После зачисления в бюджет налог будет распределяться органами Федерального казначейства в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по установленным нормативам.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не требуется.

Применяющие новый режим налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, плательщиками страховых взносов. Но плательщикам налога на профессиональный доход дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Устанавливается право не применять контрольно-кассовую технику плательщиками специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

2019 елның 1 гыйнварыннан Рәсәйдә салым буенча эксперимент старт ала. Үзмәшгульлек белән шөгыльләнүче гражданнарның керемнәрен легальләштерү максатыннан махсус салым режимы һөнәри керемгә салым кертелә.

Бу тәҗрибә 2019 елның 1 гыйнварыннан 2028 елның 31 декабренә кадәр 4 регионда үтәчәк:

• Мәскәү
• Мәскәү шәһәре
• Калуга өлкәсе
• Татарстан Республикасы

Яңа төр салым режимы белән физик затлар, шул исәптән шәхси эшмәкәрләр куллана ала. Ягъни аларның эшчәнлек төре эксперимент эчтәлегенә кертелсә, әгәр дә алар торак кулланып керем алсалар, хезмәт килешүләре төзеп хезмәткәрләрне эшкә җәлеп итмәсәләр алар бу махсус салым режимын куллана алалар. Махсус салым режимыннан кемнәр куллана алмый соң:

1. Акциз товарлары һәм махсус маркалау үтәргә тиешле товарларны сатучылар;
2. Товарларны алып сатучылар, яисә милек хокукларын сатучылар (бу исәпкә шәхси кулланылышта булган милекне сату керми);
3. Файдалы казылмаларны табучылар һәм сатучылар;
4. Агент килешүләре, яисә йөкләмәле килешүләр нигезендә икенче затның мәнфәгатьләрен кайгыртып шәхси эшмәкәрлек белән шөгыльләнүчеләр (искәрмә: тикшерү-касса техникасын кулланып товар сатучылар, яисә хезмәт күрсәтүчеләр бу исәпкә керми).

Шул ук вакытта “Һөнәри керемгә салым” махсус салым режимын бүтән төр махсус салым режимнары белән бергә кулланырга ярамый (салым салуның гадиләштергән формасы, алдан йөкләнгән керемгә бердәм салым, патент системасына салым, бердәм авыл хуҗалыгы салымы). Шулай ук физик затлар өчен булган салым салына торган эшчәнлек белән шөгыльләнгән очракта махсус режим кулланылмый. Салым вакыт аралыгы итеп календарь ай алына. Салым салу объектлары булып товарны реализацияләүдән кергән керем тора (эш, хезмәт күрсәтү, милек хокуклары).

Салым түбәндәге зурлыкта санала:

• Физик затларга товарны (эш, хезмәт күрсәтү, милек хокуклары) реализацияләүдән кергән керемнең 4% күләмендә;
• Шәхси эшмәкәрләргә һәм юридик затларга товарны (эш, хезмәт күрсәтү, милек хокуклары) реализацияләүдән кергән керемнең 6% күләмендә.

Түбәндәге керемнәр салым салу объектына кертелми:

1. Хезмәт мөнәсәбәтләрендә торып алган керем;
2. Күчемсез милек һәм транспорт чарасын саткан керем;
3. Күчемсез милеккә хокукны тапшыру;
4. Дәүләт һәм муниципаль хезмәткәрләрнең кереме;
5. Шәхси мәнфәгатьләрдә кулланылган милектән керем;
6. Оешмаларның устав капиталында булган өлешен сатудан, пай һәм кооперативларның пай фондларыннан, кыйммәтле кәгазьләрдән керем;
7. Уртак хезммәттәшлек килешүләре нигезендә хезмәт башкарганнан керем;
8. Гражданлык – хокук килешүләре нигезендә эш башкарганнан алган керемнән;
9. Рәсәй Федерациясе Салым Кодексының 83 маддәсе 7.3 ноктасы нигезендә әгәр гражданнар салым инспекциясенә үзләренең хезмәт эшчәнлеге турында мәгълүмат жибәргән булсалар, ягъни балаларны, авыру кешеләрне карасалар, йорт хайваннарын тәрбияләсәләр, шәхси хуҗалык алып барсалар, торак җыештырсалар һәм шушы эшчәнлекләре буенча салым инспекциясенә хәбәр иткән булсалар.
10. Таләп итү хокукларын тапшырудан керем;
11. Табигый формада керем;
12. Арбитраж идарәдән, медиатор эшчәнлегеннән, бәяләү эшчәнлегелнән, шәхси практика белән шөгыльләнүче нотариус эшчәнлегеннән, адвокат эшчәнлегеннән керем.

Яңа махсус салым режимын кулланылырга мөмкин керем чиге 2,4 млн. сумнан да күп булмаска тиеш. Әгәр дә еллык керем лимит чиген уза икән, бу очракта һөнәри керемгә салым салу хокукы юкка чыга. Эксперимент үтү вакытында салым күрсәткече артмый, ә керемнең чикләмә өлеше кимеми. Физик затларны һәм шәхси эшмәкәрләрне һөнәри керемгә салым түләүче сыйфатында теркәү мобиль кушымта аша салым органына бармыйча бер көн эчендә башкарылачак. “Минем салым” кушымтасы түләүсез, аны төрле компьютер җайланмаларына куеп була (мобиль телефон, смартфон яисә компьютер, шул исәптән планшет компьютер).

Теркәлү үтү өчен “Минем салым” кушымтасы аша салым органына түбәндәге документларны җибәрергә кирәк:

• Гариза;
• Паспорт күчермәсе;
• Фотосүрәт.

Әгәр салым түләүченең шәхси кабинеты булса, теркәлү тагын да җиңелләшә. Бу очракта бары гариза гына кирәк.

“Минем салым” кушымтасын кулланып түбәнгедәгеләрне эшләп була:

• Салым органына булган исәп -хисаплар турында товарлар сатудан керемнәр алу белән бәйле мәгълүматларны тапшыру;
• Сатып алучыга чек формалаштыру һәм тапшыру;
• Салым түләү турындагы таләпләр вакытында үтәлмәү турында һәм салым органы тарафыннан түләнеләргә тиешле салым суммасы турында хәбәрнамә;
• Һөнәри керемгә салым түләүче сыйфатында исәптән төшерү.

Һөнәри керемгә салым суммасын исәпләү салым органнары тарафыннан “Минем салым” мобиль кушымтасына кертелгән мәгълүматлар нигезендә башкарылачак. Шул ук вакытта салым исәпләре дә бирелә, ул салым ставкасына бәйле. Әгәр керем 4% салым ставкасы буенча түләнә икән, салым исәбе керемнең 1% тәшкил итәчәк. Әгәр 6% ставка кулланылса, салым исәбе керемнең 2% тәшкил итә. Әмма ике очракта да салым исәбе 10 меңнән дә артык була алмый. Салым органы салым түләүчегә айның 12 числосыннан да соңга калмыйча хәбәр итә, салым түләүче тарафыннан салым түләү айның 25 числосыннан да соңга калмыйча башкарылырга тиеш.

Шулай ук салым түләүче белән электрон мәйданчык операторы яки кредит оешмасы аша салым органы арасында хезммәттәшлек итү каралган.

Яңа масус форма кысаларында бернинди хисап та тапшырырга кирәк түгел. Яңа салым режимын кулланучы салым түләүчеләр салым салу объекты булып торган керемгә карата физик затлар кеременә салым түләүдән азат ителәләр. Шәхси эшмәкәрләр өстәмә кыйммәткә салым түләүчеләр, иминият взносларын түләүчеләр булып саналмый. Әмма һөнәри керемгә салым түләүчеләргә мәҗбүри пенсия иминиятенә иминият взносларын ирекле рәвештә түләү хокукы бирелде.

Һөнәри керемгә салым махсус салым режимын кулланучыларга контроль-касса техникасын кулланмау хокукы билгеләнә.